|
До 2014 года страховые взносы в ПФР индивидуальных предпринимателей были едиными для всех и не зависели от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета и уплаты взносов меняется, они будут делиться на:
· - фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
· - индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);
Обращаем внимание, что с 2014 года делением суммы взносов на страховую и накопительную часть будет заниматься сам ПФР. Теперь при начислении взносов ставки и суммы не зависят от года рождения, а перечисление осуществляется единым платежным документом (Федеральный закон от 04.12.2013 № 351-ФЗ ст.22.2.).
В ФФОМС в 2014 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМ рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).
Фиксированные взносы на 2014 год
|
*Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2014 год – 5554 руб.
|
Предприниматели 1966 года рождения и старше
|
|
Взнос
|
Тариф
|
КБК на 2014 год
|
За 1 месяц
|
За год
|
|
ПФР (страховая часть)
|
26%
|
392 1 02 02140 06 1000 160
|
1444,04
|
17328,48
|
|
ФФОМС
|
5,1%
|
392 1 02 02101 08 1011 160
|
283,25
|
3399,05
|
|
Итого:
|
1727,29
|
20727,53
|
|
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
|
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
· взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
· сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2014 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 мес. + (5554 : 28 х 17) х 26%); в ФФОМС – 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554 : 28 х 17) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
|
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
|
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 20727,53 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен рассчитать и перечислить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138627, 84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12)
Важно! Ни для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ОСНО); ни для предпринимателей, применяющих УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются.
|
Расчет доходов
|
*п.8 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ
|
Режим налогообложения
|
Доход
|
Откуда берем
|
|
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности)
|
Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ
|
Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
|
|
УСНО не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%)
|
Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ
|
Итог графы 4 Книги доходов и расходов
|
|
Патентная система
|
Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ
|
Доход, от которого считается стоимость патента
|
|
ЕНВД
|
Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ
|
Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
|
|
ЕСХН
|
Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ
|
Итог графы 4 Книги доходов и расходов
|
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:
· фиксированная часть 17328,48 руб.
· +
· индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.
Итого: 38328,48 руб.
В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3399,05 руб.
|
Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей
|
С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не сдают. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, ПФР обязана взыскать взносы по максимальному тарифу исходя из 8 МРОТ в размере 138 627, 84 руб.
|
|
